- Nyhedsbrev 2023
- Nyhedsbrev 2022
- Nyhedsbrev 2021
- Nyhedsbrev 2020
- Nyhedsbrev 2019
- Nyhedsbrev 2018
- Nyhedsbrev 2017
- Nyhedsbrev 2016
- Nyhedsbrev 2015
- Nyhedsbrev 2014
- Nyhedsbrev 2013
- Nyhedsbrev 2011
- Nyhedsbrev 2010
- Nyhedsbrev 2009
- Nyhedsbrev 2008
- Nyhedsbrev 2007
- Nyhedsbrev 2006
- Nyhedsbrev 2005
- Nyhedsbrev 2004
-
Nyhedsbrev 2003
- SkatteFacit 131 2003
- SkatteFacit 130 2003
- SkatteFacit 129 2003
- SkatteFacit 128 2003
- SkatteFacit 127 2003
- SkatteFacit 126 2003
- SkatteFacit 125 2003
- SkatteFacit 124 2003
- SkatteFacit 123 2003
- SkatteFacit 122 2003
- SkatteFacit 121 2003
- SkatteFacit 120 2003
- SkatteFacit 119 2003
- SkatteFacit 118 2003
- SkatteFacit 117 2003
- SkatteFacit 116 2003
- SkatteFacit 115 2003
- SkatteFacit 114 2003
- SkatteFacit 113 2003
- SkatteFacit 112 2003
- Nyhedsbrev 2002
- Nyhedsbrev 2001
- Nyhedsbrev 2000
- Nyhedsbrev 1999
Fritagelse for skat og moms af værdi af eget arbejde
De hidtil gældende skatte- og momsregler medførte, at en håndværker, som moderniserede sin private bolig, skulle selvangive og betale skat af værdien af sin egen arbejdsindsats, mens for eksempel en arkitekt ikke blev beskattet, hvis han tegnede sit eget hus.
Efter de nye regler gennemføres en skatte- og momsmæssig ligestilling af håndværkere med andre erhvervsgrupper ved udførelse af eget arbejde. Således kan bygningshåndværkere m.v. på lige fod med andre personer skatte- og momsfrit udføre arbejde for sig selv.
Fritagelsen omfatter også udtagning af varer og tjenesteydelser fra ejerens virksomhed.
Fritagelsen omfatter ikke byggeri til erhvervsmæssigt brug.
Skat
Efter de nye regler, der er indsat i ligningslovens § 7, nr. 26, skal der ikke længere betales skat af det arbejde, som udføres på egne formuegoder til privat brug. Der er indført skattefrihed i følgende tilfælde:
- Når en håndværker udfører byggearbejde på sin private bolig
- Når en håndværksmester anvender egen arbejdskraft og materialer m.v. fra sin virksomhed.
Virksomhedens regnskab for byggearbejdet skal således balancere, idet ydelserne kan opgøres til kostpris.
Hvis håndværkeren er næringsdrivende ved køb og salg af fast ejendom, skal værdien af eget arbejde ikke tillægges anskaffelsessummen for ejendommen. Ved opgørelsen af fortjenesten ved salg af ejendommen vil håndværkeren derfor indirekte blive beskattet af eget arbejde.
Eksempel:
Opførelse af eget parcelhus til en værdi af 1 mio. kr. på opførelsestidspunktet.
|
kr. |
|
| Materialeforbrug |
600.000 |
| Andre håndværkere |
200.000 |
| Moms af værdi af eget arbejde | |
| 25% af 200.000 (1.000.000 - 800.000) |
50.000 |
| Anskaffelsessum inklusive moms |
850.000 |
| Salgssum |
1.500.000 |
| Anskaffelsessum |
850.000 |
| Avance |
650.000 |
I eksemplet vil håndværkeren på salgstidspunktet blive beskattet af en ejendomsavance på 650.000 kr., idet værdien af eget arbejde ikke kan tillægges anskaffelsessummen.
Moms
Når der er tale om en momspligtig virksomhed, indebærer loven på samme måde, at der kun skal betales moms af indkøbs- eller fremstillingsprisen, når der bygges til eget privat brug. Det vil sige, at der skal betales moms af kostprisen på eventuelle materialer, der udtages fra en håndværkers virksomhed, og ikke længere af en normal (fiktiv) fortjeneste eller værdi af det arbejde, som håndværkeren selv udfører på sin private ejendom.
Bestemmelsen er indsat i momslovens § 6, stk. 1.
Hvis arbejdet udføres på en ejendom, der er anskaffet med henblik på videresalg, skal der dog betales moms af værdien af eget arbejde.
Ved salg af ejendommen skal der ikke beregnes moms.
Ikrafttræden
Loven finder anvendelse på arbejder, der udføres efter den 1. januar 2003. For arbejde som er påbegyndt, men ikke afsluttet inden denne dato, skal der ske en opgørelse med 1. januar 2003 som skæringspunkt. Herved vil virkningstidspunktet være sammenfaldende for skat og eventuel moms, idet momsen opgøres løbende for en afgiftsperiode.